其次，为什么我们总是强调会计和财务的问题？我们在使用OEES和平衡计分卡时，强调的是财务和非财务的平衡，但财务本身在组织发展中的核心作用只有在财务正常化、财务流程标准化后才能得到充分体现。即尤其要防止以实现非财务与财务平衡为由或借口而忽视财务管理，这是最大的问题。甚至，我们应该看到海尔和稻盛和夫通过他们的商业模式对传统金融的批判。但是，他们的批评并不代表他们自己的机构没有专业的财务业绩，更不代表他们的财务管理部分比普通机构更乱，更差。

这是2021年12月20日安迪小宇宙APP直播课的内容——精神管理服务第十五课——财务层面:认识资产负债表。音频识别:耿新宇，编辑整理:罗杰希，文字校对:呵呵爸爸，排版:耿新宇，审核发布:呵呵爸爸。

另外，成人服务还没有发展起来，却在家长的需求中呼之欲出。这种热切的项目将通过，例如，发展养老机构，为老年残疾人提供服务。相信未来在社区层面增加会员服务本地化会有改变，但这一切都有一个基本前提，就是这类组织要越来越正规化。如果正规化、标准化、规模化这三样东西在你的组织里做不到，那么后面就会出现一个现象，就是发展机会多了，很可能和我们现在的组织无关。

另外，在合理的规则下，最起码，你得化妆。在这样的情况下，我们国家的每一个组织都应该在你稍微达到一定规模的时候先正规化。以后你财务的整体发展，包括报表的呈现，一定要有设计美感和力度。这是我们组织应该注意的事情。因为我们把钱都花在了人力资源那些所谓的技术人员身上，想的都是生产经营，却没有注意到一个好会计，一个新会计，一个同行会计对组织的重要性。

第三件事，我们在做公益。做公益很特别。举个例子，对于我们所有的民营企业来说，如果你想看一个年轻的自闭症儿童在工商注册时的财务报表，问问大家，你能看到吗？只要他不是上市公司，你就看不到。但是有一点，你是公务员，但是公务员有年检，它的审计报告要公示。所以你会发现，各大基金会的薪资水平和薪资晋升制度都是有操作性的，包括他们所有的财务报表，都是必须公示的。有兴趣的话有业内同行。只要拿政府的指定采购项目，基本上就能看到这些机构的报告。

第二件事是我后来想的。这叫做了解财务报表。认识他们可以吗？我觉得我也达不到那个技能。给你讲三遍，你就明白了？最后我决定以后在小宇宙里写，我决定用我最早知道的资产负债表。不然这家伙帽子扣得太大，非被压死不可。因为这部分不仅仅是给我个人的，也是给我们行业内所有认识的合作伙伴的。其实我们真的不太懂财务，但是报表对于我们每个组织的老板、创始人、领导来说太重要了。如果借助工具还是看不懂报表，会出现以下问题。第一个问题很现实。刚才我说你最便宜的会计代理会给你报表。但是，这种说法对你没有影响。一个自己都不看报表的老板是什么行为？相当于开车不看仪表盘。你只管往前开。你只看外面和前面的风景来判断速度，而不是看仪表盘开多快。感觉而不检查一个准确的测量是这个报告的第一个功能，或者说是一个比喻。

现在有一个现象，就是有一批人是年轻的康复机构，融资后想上市IPO，但是中国现在真正的情况是上市公司提供精神障碍的服务。你想想，北大方正旗下的北大医板，作为医板中的上市公司，是专门做青少年自闭症儿童康复的。我们可以看到，从玩法上来说，如果我们的融资伙伴要上市，那就叫创新公司，或者叫创业公司。是一家创业公司，还没上市，但是已经上市，投资这个板块的人，从手笔上来说肯定是最大的上市公司。

例如，我们目前在该国的母公司中至少有15或16家已经获得了丁涵项目。作为基础，丁涵的声明必须公开。那么，他的财务结构是什么样的呢？如果丁涵跟你谈，说支持你，支持你100万，他会在全国丁涵选十家店，做一个项目，花1000万。但是从财务报表来看，丁涵去年的总收入和总支出是多少呢？假设去年是700多万，那你就要做出判断了。他今年有可能支持十个100万的项目吗？所以当每个人都想筹集资金时，投资者为什么要展示他们的资产负债表。其他的我们还不知道。但是，当你开始做的时候，你要想清楚一件事:了解你的竞争对手，了解和你谈资助你的人。如果他没有这个实力，他很可能会来找你打探信息。

第二部分，特别是民间组织，做账的时候有特殊的规则，和一般的会计准则不一样。最后还是要把民怨和年检放在一起。所以民间非政府组织做账的难点在于项目数量多，有各自的出资人，要求也不一样。词条本身做起来很容易，但是在最后的词条整合起来就很麻烦了。所以总会有一些麻烦的事情。比如项目审计没问题，但是总账算完了，民政主管部门会约谈，说项目总账有问题。但是你想想，如果你有一个一心一意的会计，你会避免什么？这就是所谓的违法成本。

现在让我们看看资产负债表。其实看过资产负债表的伙伴们都会知道，它分为两栏，左边一栏是资产，右边一栏是负债加所有者权益，所以它的通称叫做资产负债表。什么是资产？那是我买的所有的钱。另一方面，债务是解决钱从哪里来，我向谁借的，我欠谁的钱叫债务归属。所有者权益就是我作为股东进出，无非是借的钱和股东付出的钱最终成为资产。左边和右边相等，这是我们说的资产负债表最简单的理解。

这是公益领域发展的优势。在商业上，只有上市公司可以公开，但在公益领域，基金会必须公开，政府项目基本都能找到。

所以在这种情况下，这个事情就微妙了，包括后来股东是由谁组成的。原来其中一个创始人团队说500万，10%的股份进来了。你看，又一个股东进来了。之后，一波又一波的投资者涌入。很多投资人隔一轮就退，不是说今年投资完明年就退，而是一般隔一轮就退。A轮可能C轮进来，也可能是中间A轮，A轮会在B轮退休，但一般是两年一次。有些机构可以做投资人，可以长期关注。在里面当个导演或者导演就行了。我觉得你的组织云好不好取决于语句。所以所谓上市公司财务公开，就是报表公开，公开之前要有分析师电话会议。为什么？因为上市后持股的那些小股东并不都是股东，公司的股东权益是小股东的钱，买股份的人的钱，公司董事会那些大股东的钱吗？叫股东权益吗？所以你会在这里看到它。这份报告太重要了。声明是投资者和高管团队之间的重要关系。如果关系健康，组织良好，高管团队就可以在，否则高管团队就没命了。

对我们来说，我们将再次观看和谈论那个好会计。他将扮演什么角色？实际上，我可以通过改变组织结构将我的R&D部门设置为一个独立的公司吗？作为R&D的一个部门和一个独立的公司，我买了R&D的产品，我在两边交易了一次。这是资产。我买了无形资产，买了以后定价，确认了资产的使用价值。我自己研发不出来。所以你会看到，会计其实就是一个“高一尺，低一丈”的问题。

而我们智障服务领域的机构，在财务正常化的部分是有问题的，甚至我们说全国有89万家公益组织在财务正常化的部分是有问题的。很多人说我们的业务很简单，我们的财产或者资产金额很小，员工人数很少，不涉及多少钱，所以我的财务很简单，这肯定是不对的。财务正规化与组织规模无关。其实是领导者对组织未来能走多远，这面红旗能撑多久的信心问题。即使是初创企业，假设他对自己所做的事情非常有信心，很可能一开始就安排一两个员工正式管理他的财务。因为他野心勃勃，希望自己的组织有一天能做大。一旦有一天他真的做大了，他不希望自己的组织是一堆烂账，不清不楚。这是一个很重要的态度问题，与尺度的大小无关。有的伙伴还会说这样做的财务成本太贵。事实上，财务记账每个月最多可以做180元、200元和300元，所有的记账公司最终都会制作三种表格，这是他们记账中标准服务包的一部分。当你要求他们做陈述时，没有必要增加额外的费用。为什么你不能演那个角色？一个月300元算什么？这是我们的孩子在任何一个青少年康复机构上45分钟康复课的费用。在一些城市，有时一节课要300元。他是否认真对待这笔费用，本质上是一个态度问题。

第二件事，刚才提到的应收账款问题，我们做过的政府采购项目都是应收账款问题。还有一点我们想强调的是，最近一两个月，我们在行业调研的时候发现了一个新的现象。在几个省，三个月周期，政府工程款，逐月结算的现象，把我们的合作伙伴可乐坏了。有几个项目涉及到抢救性康复，也就是我们所说的国家补助的12000-36000的项目。怎么玩？就是政府明确了，国家给钱的时候我一次给你三个月。你必须在三个月内消费完，提供到位的服务并买单。这一次，又快又敏捷三个月。下次我们正常走三个月。如果你这次不把钱花光，下一轮我就不给你了。你知道这种态度是什么意思，就是说刚才我们说这种情况是我付了很多钱的应收账款。我将完成我在这方面的服务，我将等待政府的付款。现在明码告诉你，不会超过三个月，你就在这里努力吧。这次过后，你会有另一次机会。如果这次出了问题，耽误了，下次就没机会了。

我们经常这么说:有钱人捧人，有钱人捧一个货币市场，有人捧一个个人市场。我可以把自己投入进去，我付出多，你为有钱人付出，你不占比例。但是正常的工作都是我做的。这时候问题就出来了。从组织治理的角度，我想要一个董事会，一个股东大会。我们是一个小型的母公司。如果我出1000元，你会发现报表还有一个最重要的功能，就是沟通运营团队和所有权团队。说白了，想清楚一件事。在大公司，CEO不一定是大股东，用董事会持有的股票聘请CEO也有可能解雇CEO。他为什么要？他就是想看报表，报表的作用太多了，其中一个就是报表不好看，就是你的组织工作没有做好。那么从治理的角度来说，股东可能会杀了你。

当我们看精神障碍领域的资产负债表时，我们应该关注什么？第一大块主要是资产端的流动资产和非流动资产。货币资金是流动资产中的第一大类，第二大类是应收账款，第三类是其他应收款，第四类是存货。我们可能知道这一点。

这里面就要看投资人和债权的关系了，也就是债权人有优先受偿权。我找你借钱，现在我的组织要破产了。要还钱，债要先还给债权人，债券先拿走再告别。拿走我欠的税，我要交的税，客户的预付款，比如现在的双减制给客户造成的费用，优先补偿。他终于剩下股东了，还是最后一批能算账的人。因为在这个财务体系中，所有的利益都是分配的，所有股东最后能分配的钱叫股东权益，也就是整个总收入都在那里，再减去三大费用和减税，最后剩下的净利润。净利润的百分之几可以分配？一部分用于组织的持续发展。那么为什么真正的股东是企业的所有者呢？原因是他真的是最后的受益者，所以你说创业难。还有一点，股东撤资不容易。如果他们要撤，调过来也是一回事。你一个人说，我就撤。看你能不能。

刚才我们说看报表的作用是查表盘和体检报告，这叫知己。但是如果你能看到你的同行，当他在做政府补助项目的时候，当他要公示审计报告的时候，如果你能拿到他的报告，那么你就了解了你自己。这个“他者”就是竞争对手。你可以看他的运营成本和总收入来判断他和政府的关系。还有一个“他”是基础。你申请项目的时候习惯看一个基金会的报表吗？

大家问一下，作为服务机构，你们机构里的钱往往是先收费后服务的。然后我基本判断我经常不动的现金，账户里的一百万不安全？每个月，当月服务结束后，领取。可以吗？账户上的现金越多越好是真的吗？苹果公司拥有世界上最多的现金，有数千亿美元。他的额外现金反映了什么？大家都知道你的现金躺在那里，扔出去是有利可图，有利可图的。你躺在那里意味着你可以把钱扔出去赚其他的钱，对吗？但是如果你躺着不动，你扔出去能赚到的钱就是你的机会成本。这是你现金支付过多时可能会有的疑问。

就我而言，我把这个组织放在我的身体里，我把它单独拿出来。财务会计方面，根据会计制度不同。因此，我们会看到许多大型企业都有独立的R&D中心。我们举个类似的例子，就是茅台，实际上是茅台股份，相当于一个独立的金融中心，类似于银行。这就是你如何改变你的组织结构，使会计合理。这样，这个无形资产就可以一下子定价了。那么我们再来看负债，比如短期负债，指的是短期借款，短期借款，都是指一年以内的。

这个角色以前是在精神障碍领域。首先，大部分创始人觉得只要在技术上有所突破，就能提高孩子的治愈率(注意治愈率在很多机构被称为治愈)，但是没有关注到真正的财务建设，没有找到好的财务合作伙伴。也就是说，在这样的组织里，没有魔术师让你自己组织。当没有这么好的会计(魔术师)的时候，你的组织第一个大亏就是税务问题。簿记员和你在一起吗？他是否真的愿意花心思帮你省钱，比如在税务问题上，这是一个好会计能做到的。

先说非流动资产过程中的长期固定资产投资和无形资产投资。其实我们在讲资产的时候，都跟你讲过，特别强调:无形资产可以自己运营吗？如果自己研发，按现在的情况只能计入费用，尤其是花50万研究技术，这不是资产，会怎么样？传播资产不能买卖。所有这些在资产负债表的左边计算出的资产总额就是未来。假设你想和这个企业交易，这个企业的价值参考值。所以左边任何一项都有一个数字，这个数字相当大，所以都非常重要。所以我们说研发要按照现在的财务制度来研究，你必须计算成本。开发符合条件后可以作为无形资产，条件不够只能作为管理费用。

所以我们常说:如果你有一个非政府组织的会计，三年不离职，就不要让他再做会计了。两个方向，第一个方向，允许他直接扩张的行政支持部门的行政主管，应该提拔；第二件事是把他当伙伴。比如做一个CFO，因为只有这样的CFO的存在，才能让你的组织有真正飞跃的可能。

但是，上市公司是有阶级的。别人的口号是做世界500强的自闭症康复项目，那就是梁海集团。各位，你们看过梁海的财务报告吗？梁海集团的三家上市公司，当我们要这样做的时候，不得不看海亮教育的财报。他们做事情投入了多少钱？有多少个校区？所以我们说，知己知彼才不糊涂，知己知彼才害怕。因为很可能当你搞清楚你的竞争对手或者投资人的时候，借助这样的财务信息，你就可以做出决定了。这也是为什么我们说目前财务正规化非常重要的原因。同时，三个声明是一个组织的老板，在公益领域工作。我说的不是纯业务，而是你在公益领域工作需要具备的基本技能。

应付账款，应付账款，预收账款，对我的货特别好，供不应求。交定金，别人就买定金。你将来会锁定什么？是关于未来的。你要为他付出，相当于你欠了别人钱。但是让我们想想我们的学费。我们总是要求人们预先支付学费。另外，预付款很高级。其实如果能说清楚，对我们组织的发展会有一个突破。至于流动性差的负债，都是一年以上的，有些是长期的。

为什么这么说？首先要形式化的是财务需求。我们的财务管理水平如何？那么，如果你参加未来社会经济的挑战，参加这样的竞争，如果你不能正规化，没有这样的标准报表，严谨的财务记录，甚至还有虚假的财务账目和小金库。当然，有人会问:我们的民间非政府组织、公益组织怎么会有小金库？大家一定要清楚，小金库之所以存在，是因为如果正规机构的账本上有不正规不规范的记录，监管机构会直接认为你违法了，或者至少违反了会计准则。但是在实际组织的运作过程中，当我们以非营利组织或者民间组织的身份出现，由民政局专门管理和监督的时候，这部分其实和国有企业要国资委管理、审计和监督的部分很像，和一般的民营企业是不一样的。为了做好这件事，完善它，实现目标，一些机构已经开始制定这样一个小金库的财务状况。说实话是不规范不合法的。从被监管的角度来看，常态化是必然要求。

涉及到股东权益，有一个关键因素，就是股东看不看报表。刚才你看到了，我有一个比喻，知己知彼。有朋友分工的时候，我得有体检报告，开车得有仪表盘。但是请注意，这个关系就是我既是股东，又是那个操作的负责人。只有我紧张操作的时候才会有这个问题。完全有几种可能性。上级组织必须分为GP和LP。在我们现在的母组织里，我们一起成立了一个协会。谁花的精力多，谁会当总统？另外几个人说，我还是医生，我还是老师，我还是公务员，那么GP和LP是谁呢？GP，性别合伙人，是工作最多，最活跃的创始人。Lp(limitedpartner)就是我们刚刚提到的另一个家长。

他们的创新只是保险机构正常金融发展条件下的简化，但关键数据和关键成果是他们不得不做的，因为他们是上市公司，是世界500强企业。这类上市公司被要求公开财务。它们在最终的财务报表中怎么可能是不完整的？不要被这些信息误导。他们在做什么？他们所做的，就是让一线的人，阿米巴的每个人，小微企业的每个人，了解组织的运营和财务状况。这是他们的目标。正式确定他们的整体财务系统没有问题。

我们继续，到底什么是会计？一个好的会计师对你的组织有什么样的作用和功能？在中国有一个广为人知的故事。是一个老会计教授专家讲的。他说他在学会计的时候，老师告诉我会计是一门科学，要严谨。会计很有钱，但一定要用科学的态度对待，严谨认真。结果老师从学校毕业去读研后，教授说会计是门艺术，不是技术。会计具有个体的特点和个人能力的展示。会计可以使组织在数据方面呈现最佳性能。后来这个人毕业了，实习当了会计。在实践中，老会计告诉他，会计既不是技术，也不是艺术，而是魔术。这样就有了这个说法，叫会计专家。

在这个行业里，你可以看到当你接触到一些会计的时候，有人会被称为大师。大师能做什么？就像哈利波特里的巫师一样，他可以点石成金。就是我们想了解会计和报表的时候，有一个基本前提，就是要了解会计，你为你服务的会计。或者是你团队中的CFO、财务合伙人、首席财务官，这对你的组织在数学上的表现有着致命的影响。

这就是我们所说的，针对正规化、标准化、未来规模化三个发展阶段。做事情的开始一定要有一个基本的东西，这个形式化是第一部分。

第二个类比是，声明其实是体检报告，就是我自己身体怎么样？我只是通过每天起床走路呼吸是否顺畅来判断自己的健康状况。带着这种感觉？当时没有体检。这个体检会和你自己的主观感觉不一样，因为体检是系统的，客观的，有可测量的数据，可以给你一个警示，同时这些数据可以为下一步的组织发展提供指导。但是，我们来问一个问题:作为上级组织的负责人和服务组织的负责人，你们组织里平时有没有检查三项报表？

今天开始连续三天给大家做一组讲解，叫做财务报表课程。我今天写的题目叫读资产负债表。自从发了，我的心就开始跳动。当我发完的时候，我觉得我写错了。因为理解这一课有两个方面。一是针对清华北大的MBA班。读书是一个目标。但是我们讲课的听众，包括我的小宇宙课程，都是精神障碍领域的兄弟姐妹。你看得懂吗？很难说；第二，这门课的主讲人应该是金融专家。我只能说我了解一点。但是，我在题目里做了一张自己的大图。我没有这个能力，所以我觉得不可能先完全理解。

所以，当我们把资产负债表解释为我们的三表之首时，它是我们作为精神障碍领域的从业者和管理者向自己提出的一面旗帜。也许我们本来不想这么做，但是随着你的组织的发展，整个社会的变化，你愿意提高自己的财务知识，让你的组织在财务上更加健康的发展吗？恐怕你的旗帜起到了关键作用。如果你不在其中，把自己变成一个对最初的财务报表略知一二的人，你的组织是不会长久的。

第二，正规化也是将你的组织作为一个目标来买卖。上次讲了机构并购，那么这类机构的财务正规性是基础，想并购的人知道这个标的好不好。结果就是这个财务账是假的或者是错的。这样，我们就没有机会进入这样一个面向组织的项目。还有投融资，也需要财务正规化。所以我们说，这样一个新的挑战和前提，就是现在的组织未来要面对的。

一方面，精神障碍领域进入了前所未有的转型期。就是我们会看到服务机构在年轻时的上升趋势是极好的，而且是以特别大的加速度在发展。但与此同时，在我们的讲座中也多次预测过，这样的加速，这样的快速发展，可能会因为基于政策的调控而导致这样的悬崖般的行业变革。因为现在所有组织的发展都处于高度不确定的状态，行业内的年轻服务就是这样。

所以我们刚才讲了两个阶段，一个是会计代账阶段，解决形式化的问题。我们假设CFO从一个优秀的会计转变为首席财务官，以匹配组织的快速发展。

但是，在精神障碍领域，我还没听说过谁有很多现金。他们中的大多数都很瘦，留下了十二万人以防万一。但实际上，这种风险根本没有办法应对。有的人钱不够，钱多了就亏了。这是一件微妙的事情。

这是你的组织需要定价的三件事，就是你的组织年纪轻轻就自闭，想把这个店关了，卖掉，或者以各种理由扩大再生产，接受融资。然后你要通过财务来反应这家店的实际情况。你一个会计，能不能不违反会计准则，同时让整个报表显示的组织发展特别健康？这部分需要你单位的会计替你做。所以我们说，你花300块钱请的会计，可能已经帮你做了最基本的事情，但是他不会去关注那个，有可能是他的知识水平和各种能力有限。那么在这些条件之后，为了让你的组织更好的发展，你还需要一个魔术师吗？在这里，我们走访了行业内的很多机构，发现很多母公司的创始人合伙成立机构的时候，都有很多会计师。然而，一方面，人们的会计知识，

老乡们:大家好，欢迎来到心理圈。我是安迪。今天，我们继续谈论精神服务组织管理的财务方面。

在智障服务领域，问大家第一个问题:你的账户里想要多少钱，也就是我们说的现金？第二部分，应收账款算资产，但是这个词一出，大家都要考虑一个问题:应收账款是什么时候发生的？是你的商品或者你的服务已经给了别人。他本来应该给你钱的，现在还没给，说明这钱可能收不回来。当你评估精神障碍服务机构时，这两件事是相当重要的。你的账户里有多少现金？还有别人欠你的钱你没给你。应收款已经卖了，买卖合同也完成了，但是现在他还没给你钱。

所以，当我们看这张资产负债表时，这张表实际上是一张照片。下一张图，你的体检报告就出来了。就是你这个时候的身体状况，很重要。另外，在股东这件事上我们还得想到一个问题。就像我们刚才说的，所有的债权人都会早早结束，但是不要忘记一件事。事实上，大股东可以通过关联交易损害债权人的利益。这就是道高一尺魔高一丈的问题，即债权人由于对机构运作的参与有限，是最后受伤的一方，而股东尤其是大股东直接操纵机构的发展，可能会使债券持有人拿不到钱，这又是一种相互制衡。